大数据审计“1拖N＋区块链”模式

蒋文龙

大数据审计“1拖N+区块链”模式，是引入经济学最前沿的“区块链”运营和技术模式，与审计学最前沿的大数据运营和技术模式相融合，创造出的一种全新的审计运营和技术模式，是经济学与审计学的交叉共融和创新创造。

一、模式解析

“1拖N”模式指的是大数据审计项目的立项模式。“1”指的是大数据审计主项目，“N”指的是主项目拖带的各项目（下称拖项目）。“1拖N”模式实际应用中，通常以某一个专项资金审计项目为大数据审计主项目，一根主线拖带专项资金流经的各单位拖项目。

“区块链”模式指的是大数据审计项目的运作模式。可以从构架、结构、业务、技术四层形态进行阐释：一是构架形态。“区”指的是一定区域范围，如一个地市；“块”指的是同一个行政层级横向的关联各单位项目，如市本级医保、医院、医疗单位等组成的关联项目板块；“链”指的是上下行政层级纵向的关联各单位项目链条，如市医保局、市各医院、医疗单位到县市区医保局、各医院、医疗单位，再到乡镇卫生院等。从构架形态来看，“区块链”模式就是一定区域范围内，横向的关联各单位项目与纵向的关联各单位项目组成的立体的“区块链”项目系统。系统关系主要特征是各项目是近亲关联，属于“近亲繁殖”系统，也正是这种“近亲繁殖”特性决定了系统的统一性和共享特性。二是结构形态。系统由网络构成，网络实际指的是数据流网络，主要有专项资金数据流和审计数据流。网线交织点，称为节点，经济学称为区块链的（数据）中心，审计学实际指的是被审单位数据系统和审计组数据组成的（数据）中心。系统的主中心，指的是主项目数据中心，其他拖项目称为次中心，由主中心与各次中心组成“全中心”结构系统。三是业务形态。在系统内，通过数据流网络，实现主中心与次中心、次中心与次中心资料、数据、方案、思路、模型、疑点、问题、结果等的共联共通、共补共促、共享共赢，从而实现集聚、规模、质量、效率、效益等高层级效应，促进系统更快更好的发展提升。一方面，各中心有统一性的一面，主要通过共联共享来实现；另一方面，各中心又有独立性的一面，各自创造自己的价值、特性和创新性。四是技术形态。主要是两种技术形态，一种是网络技术，金审三期实现后，可实现各中心的实时现场互联；一种是数据技术，利用数据模型进行海量复杂的数据关联比对分析。

二、与现行模式优劣比较

发端于2012年湖北省审计厅的大数据审计模式，一次立项审计N个单位（2017年已达1032个单位），可以称为“1×N”立项模式，具体操作按照“系统分析、发现疑点、分散核查、综合研究”四步骤进行，可称为“四步”模式，综合称为“1×N+四步”模式。该模式有效解决了预算执行审计全覆盖问题，统一性强，数据量大，成果多，效率效益高，现已在全国各地推广应用。但该模式也有一个弱点，无法满足N个单位的个性化需求，不能为N个单位出具独立审计报告，也正因为无法满足个性化需求和出具独立审计报告，其对N个单位的全面拓展和深度挖掘方面略逊一筹。目前，该模式也不能有效解决经责审、投资审等其他类型审计的问题。

我国地域辽阔，审计类型众多，审计领域、内容、技术等也在不断拓展、发展演变之中，丰富、多样化而又不断发展变化的审计实践，决定了大数据审计这种新技术、新审计、新业态下，不应该是一种模式解决所有的实践问题，而是多模式共存，共同解决审计实践中的所有问题。

于是，大数据审计“1拖N+区块链”模式应解决多样化审计实践问题而产生。与现行模式相比，其覆盖面、统一性、容量、效率和效益等方面均“处于下风”。但因其兼具“区块链”统一性与独立性两面性，各审计项目组是一个独立的中心，能够满足N个单位的个性化需求，出具独立的审计报告，对N个单位的审计也更为全面深透。同时，也能实现专项资金审计与经责审计或预算执行审计等的有效融合，一次立项能解决N个经责审或预算执行审计的问题。因此，此种模式就有了共同参与解决多样性审计实践问题的现实价值。

三、应用推广价值

大数据审计“1拖N+区块链”模式由我省湘潭市审计局在医保医院审计中创造而生，取得了很好的实践应用成果。其应用主要是以医保基金大数据审计项目为主线、主中心，拖带医保基金流经的市本级、县市区的医保局、医院经责审项目，纵横交织组成立体的“区块链”系统，按照“区块链”共联共通、共补共促、共享共赢模式运作，取得了32项问题、3.9亿元问题金额、6个移送、1篇要情、17个数据分析模型和促进收回资金、整章建制、专项行动、建立健全信息系统等多方面的明显实效。

从横向推广来看，该模式亦可以在社保、农业、环保、教育、扶贫等其他专项资金流经的区域范围，建立起各自的“区块链”系统，解决部分领域的专项资金审计、经责审计和预算执行审计问题。从纵向推广来看，国省市县各级审计机关均可采用。