财税实操分享之（153）

    今天跟大伙分享核定征收企业里面的合伙人发生了变更，之前合伙人分配到的比例为10%，后面更换成另一个合伙人，但是分配比例还是10%，之前老合伙人已经预缴过生产经营个人所得税，但是税务系统报税后台数据无法同步更新，导致我们在申报生产经营所得个税申报表的时候，遇到了一个棘手问题：该新合伙人分配比率是10%，系统自动算账跳出的税额跟同样分配比例的合伙人的生产经营所得个税数字不一致。

文/朱书勤

01

核定征收企业的生产经营所得个人所得税，变更合伙人导致个税数字跟单位同一分配率的个税数字不一致，主要把握住以下三个关键控制点。

第一：先确定分配率的分母数字，分母数字就是公司累计销售收入金额（不含税额的主营业务收入）乘以公司的利润率。

第二：根据同等分配率合伙人系统核算出的个人所得税金额倒挤出新加入合伙人的应纳税所得额。

第三：利用个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）上的5级超额累进税率表从低级逐步向高级推算出实际计算出的生产经营所得个税金额跟单位其他同分配率合伙人需要缴纳的生产经营所得个税金额相一致。

02

先确定分配率的分母数字，分母数字就是公司累计销售收入金额（不含税额的主营业务收入）乘以公司的利润率

      如果该单位2020年实现不含税销售收入（主营业务收入）18000000元，核定的利润率为25%，那么要确定手工填入的倒挤出的准确分配率涉及到的分母就是：18000000*25%=4500000元。

03

根据同等分配率合伙人系统核算出的个人所得税金额倒挤出新加入合伙人的应纳税所得额

如果同等分配率的合伙人在个税申报系统里面得出的应纳税金额为54399元，那么这个新加入的合伙人因为没有承接之前原来合伙人已经预缴的生产经营所得个税，因此分配率要做个性化手工修改。具体到应纳税所得额数字为多少？要根据实际的单位同等分配率合伙人系统自动算出的应纳税（个税）金额54399元倒挤出来。我们假设这个新加入的合伙人应纳税所得额为X，我们利用初中学习过的数字基础知识得出以下推导公式：

X*10%-1500=54399（暂且把这个新加入的合伙人的全年应纳税所得额按放在“超过30000元至90000元的部分”）。

04

利用个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）上的5级超额累进税率表从低级逐步向高级推算出实际计算出的生产经营所得个税金额跟单位其他同分配率合伙人需要缴纳的生产经营所得个税金额相一致

    利用上述倒挤公式算出的应纳税所得额再除以4500000元得出的比例就是这个新加入的合伙人手工在个税报税软件里面修改成的个性化分配率，只有过了一个完整的报税年度后，再新的一个纳税年度里才会利用报税系统自动算出每个合伙人自带的分配率所对应的个税金额。

「写留言」

表达你真正的想法和建议